服装零售软件采购业务核算

零售企业采购业务核算
一、零售商品流通的经营特点和核算方法
1．零售商品流通的经营特点零售商品流通是指零售商品流通企业从批发商品流通：工业或者生产企业采购商品，供给城乡居民或集体消费的一种商品经营活动。其经营特点是：
(1)经营品种多，规格复杂。销售对象是广大消费者，交易额小，交易次数频繁，数量零星。
(2)交易方式主要是一手交钱、一手交货的现金交易，结算方便及时。
(3)勾适应零售商品经营的特点，零售企业一般采用售价金额核算，又称“拨货计价、实物负责制”，这是一种售价记帐与实物负责相结合的一种核算制度。因此，零售商品按售价金额核算，不仅是一种核算方法，也是一种商品管理制度。

2．零售商品核算的内容在建立实物负责制的基础上，进行商品核算处理。
(1)建立实物负责制。企业经营的商品，需要按商品品种和存放地点划分为若干实物负责小组，确定小组负责人，实物负责人对本组所经营和保管的商品数量、质量负全部经济责任。
(2)库存商品按售价记帐，金额控制库存商品的总分类帐和明细分类帐一律按销售价汜帐，只记金额，不记数量。总分类帐总括反映库存商品进、销、存情况；明细分类帐按实物负责小组或小组负责人设置，详细反映库存商品进、销、存情况。
(3)设置“商品进销差价”科目。由于零售企业实行售价金额核算，“库存商品”科门按售价记帐，而商品采购时按进价付款，“商品采购”科目按进价结算，以反映出商品采购成本，为了正确反映企业库存商品资金实际占用额，就必须设置“商品进销差价”科目，用来核算商品进价与售价之间的差额，并调整“库存商品”科目。并定期计算和分摊已销商品的进销差价额，予以转销，便于正确计算商品的销售成本和销售收入。
(4)加强库存商品盘点。零售企业实行售价金额核算法进行核算，库存商品帐中库存两品只有金额控制，没有数量记录。因此必须建立严格的商品盘点制度，通过对库存商品的实地盘点，确定库存商品数量，能够核实库存商品的金额，保证商品安全，做到帐货一致，以便检查实物负责人的经济责任。

在正常情况下，企业必须每月对各实物负责小组所经营的商品进行一次全面盘点，发现帐货不符，应及时查明原因，作出处理。

二、零售企业商品采购的核算

在秘奥服装零售软件中,采购管理功能模块主要包括:业务单据通用操作、采购订单、采购退回单、采购费用单、采购付款单。

a.采购订单：进货订单是企业进行采购业务时，预先向供应商发出的用来列明采购货品名称、规格、数量、价格、交货日期、地点等信息的业务单据，表明企业与供应商间的购销契约关系，因而也可以视同企业的订货合同书。企业应根据生产、销售、资金、库存等情况，合理制定采购数量、安排交货日期。本模块可以根据您业务需求分成“预付”、“清货”、“货款结清”三种类型供选择。如果您没有选择其中的三项，将只做为进货订单处理。本系统任何进货业务都从进货订单开始。

b.采购退回单:采购退回单是企业进行采购退回业务时所开的单。本模块可以根据您业务需求分成“预付”、“清货”、“货款结清”三种类型供选择。如果您没有选择其中的三项，将只做为采购退回单处理，出库时必须开类型为“进货退回”的“采购入库单”。

c.采购费用单本模块用于在采购中产生的费用业务管理。本模块处理各种费用的情况，包括与供应商应付相关的“对方垫付”、“我方垫付”，以及与供应商应付无关的“自营费用”。采购费用单结款时必须开“采购付款”后才冲减应付。

d.采购付款单是向供应商支付赊购货款、采购费用或预付货款的业务行为，此模块可处理企业采购单付款、采购费用、采购预付款等付款业务，此外，付款单还可以处理一张采购入库单或费用单分次付款，或一张付款单同时处理几张采购入库单或采购费用单的业务。 本模块还可以处理往来帐转销的业务，即预付与应付的转换。

1．业务程序零售商品采购，一般由实物负责人根据商品库存和销售情况，自行组织进货。设有专职采购员的企业，可由实物负责小组提出要货计划，由采购员组织进货，企业采购商品，一般以本地为主，从当地批发企业或生产单位采购，一些规模较大企业为—厂扩大花色品种，增加货源，也可从外地采购商品。

(1)本地商品采购是指零售企业从本地批发企业或者生产企业采购商品。进货时，采购员到供货单位选购货物或者根据购销合同，采购员持发货票办理货款结算和提货手续。商品到货后，实物负责人或者仓库保管员根据供货单位发货单所列商品品种、规格、数量、单价等内容进行验收，验收合格后，填制“商品验收单”一式数联，分送有关部门入帐。其结算方式一般采用支票结算方式，通过购销双方协商，也可采用银行本票和商业汇票结算。

(2)异地商品采购是指零售企业从异地批发企业或者生产企业采购商品，进货时，购销双方根据购销合同，由供货单位将商品发运到购货单位指定地点，同时根据有关凭证办理托收手续，购货单位财会部门根据银行转来的供货单位的托收凭证及有关单据，交业务部门与合同核对无误后办理货款结算，购货单位接到取货通知后，凭取货单到承运部门办理取货，交仓库或某实物负责人验收入库，并填制“商品验收单”一式数联，分送有关部门入帐。其结算方式一般采用采用银行汇票、汇兑、委托收款和托收承付等。

2．零售企业商品采购的具体核算方法按商业会计科目设置，进行会计分录记帐。零售企业商品采购的核算，主要的科目设置是，“商品采购”科目应以商品实际进价进行·核算，采购时，应记入“商品采购”科目，以核算商品采购成本。但由于零售商品实行“售价金额”核算，采购商品在验收入库时，按照售价记入“库存商品”科目。“库存商品”科目中包含商品的实际进价和未实现的进销差价(含销项税)两部分。因此在按售价记入“库存商品”科目的同时，还必须将商品进价和售价之间的差额另设“商品进销差价”科目进行登记。“商品进销差价”科目是资产类科目，是专门核算商品零售价(含税售价)与进价之间的差额。贷方登记增加库存商品的进销差价；借方登记减少库存商品应负担的进销差价；月末余额在贷方，反映库存商品尚未实现的商品进销差价。

目前大多数零售企业的商品采购核算是在采购时按不含税成本记入“商品采购”科目；按进项税额记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付帐款”科目。而在商品入库时，则按含税的售价记入“库存商品”科目；按含税的进销差价记入“商品进销差价”科目，按不含税进价转销“商品采购”科目数额。具体地，由于商品交接货和结算方式不同，核算方法也有所不同。

三、零售企业商品采购核算举例
1．本地商品采购的核算本地商品采购，一般是商品验收和货款结算同时办理：，财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单，专用发票和付款凭证入帐。
[例1)某百货商店从本市某批发公司采购一批百货商品，共计进价总额8000．0U元，增值税额1360．00元，售价9200．00元。货款以转帐支票支付，商品已由实物负责小组验收入库，按专用发票和商品验收单，作会计分录如下：
①货款已经支付。
借：商品采购——批发公司8000.00
应交税金——应交增值税(进项税额)1360.00
贷：银行存款9360.00
②商品验收入库，实物负责小组以库存商品售价(进价十毛利)加上销项税额入帐1设销项税率为117％)，商品入库时的售价应包含销项增值税在内。
借：库存商品——百货小组(9200.00+销项税1564.00)10764.00
贷：商品采购——批发公司8000.00
商品进销差价——百货小组(毛利1200.00+销项税额1564.00)2764.00

2.异地商品采购的核算异地商品采购，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货；先到货，后付款；以及到货，付款同时进行三种情况。
[例2]以上例为例。向外市某批发公司采购百货商品一批，供货单位代垫运费400，洲元，什款及运费已通知银行承付。
(1)托收凭证先到，货后到。
a.根据银行转来的托收凭证等单据，经审核无误后，承付货款，作会计分录如下：
借：商品采购——批发公司8000.00
应交税金——应交增值税(进项税额)1360.00
经营费用——进货运杂费400.00
贷：银行存款9760.00
b.商品运到，由实物负责小组验收入库，根据有关凭证，按含税售价入帐，作会计分录如下：
借：库存商品——百货小组(9200.00+销项税1564.00)10764.00
贷：商品采购——批发公司8000.00
商品进销差价——实物小组(毛利1200.00+销项税额1564.00)2764.00

(2)货先到，托收凭证后到。
a.商品运到，由实物负责小组验收入库，平时不作帐务处理，如果月末尚未收到银行轧来的托收凭证等结算单据，按暂估进价入帐，作会计分录如下：
借：库存商品——百货小组(9200.00+销项税1564.00)10764.00
贷：应付帐款8000.00
商品进销差价——百货小组(毛利1200.00+销项税额1564.00)2764.00
b.下月初用红字冲回：
借：库存商品——百货小组(9200.00+销项税1564.00)10764.00（红字）
贷：应付帐款8000.00（红字）
商品进销差价——百货小组(毛利1200.00十销项税额1564.00)2764.00(红字)
C.收到银行转来的托收凭证，承付货款，作会计分录如下：
借：商品采购——批发公司8000.00
应交税金——应交增值税(进项税额)1360.00
经营费用——进货运杂费400.00
贷：银行存款9760.00
同时，作会计分录如下:
借：库存商品——百货小组(9200.00+销项税l564.00)10764.00
贷：商品采购——批发公司8000.00
商品进销差价——百货小组(毛利1200.00+销项税额1564.00)2764.00

(3)承付货款和到货同一天，作会计分录如下：借：商品采购——批发公司8000.00
应交税金——应交增值税(进项税额)1360.00
经营费用——进货运杂费400.00
贷：银行存款9760.00
同时，作会计分录如下；
借：库存商品——百货小组(9200.00+销项税l564.00)10764.00
贷：商品采购——批发公司8000.00
商品进销差价——百货小组(毛利1200.00+销项税额l564.000)2764.00

3.商品采购发生溢余和短缺的核算零售企业在组织商品采购过程中，由于自然团素和人为事故等因素，发生商品溢余和短缺，当发现商品出现溢余或者短缺时，应及时按规定计入“待处理财产损溢”科目，查明原因，进行处理。
(1)采购商品溢余的核算。采购商品发生溢余，先按实收数入库、将溢余数按不含税进价计入“待处理财产损溢“科目。查明原因后，再分别情况进行处理。如果属于供货单位多发，在企业作同意采购情况下，根据供货单位补来的发货单，将货款汇付；如果属于运输途中自然升溢，作冲减“经营费用一商品损耗”处理。

[例3]某百货商店从外地采购食品1000千克，每千克进价30.00元，进项税额5100.00元，售价34.00元(不含销项税)，供货单位垫付运费500.00元，货款已承付，商品运到后，验收时发现多出20千克，原因待查。①承付货款及运费时，作如下会计分录：
借：商品采购——外地某单位30000.00
应交税金——应交增值税(进项税额)5000.00
经营费用——进货运杂费500.00
贷：银行存款35600.00

②商品到货，先按实收数入帐，原因待查，作会计分录如下
借：库存商品——食品小组（34680.00+销项税5898.60）40575.60
贷：商品采购——外地某单位30000.00
商品进销差价——食品小组（毛利4080+5895.60）9975.60
待处理财产损溢600.00

③查明原因，如果存在如下几种情况：
a、经查明上项溢余商品是由于供货单位多发所致，经协商同意按商品采购处理，根据对方补来的发货单及专用发票将货款汇付，财会部门据此进行如下会计分录：
借：待处理财产损溢600.00
应交税金——应交增值税(进项税额)102.00
贷：银行存款702.00
b、经查明上项溢余是由于自然升溢所致，根据有关凭证，作如下会计分录：
借：待处理财产损溢600.00
贷：经营费用600.00
c、经查明上项溢余是由于供货单位多发所致，不同意采购，填制红字“商品验收单”作如下会计分录：
借：待处理财产损溢600.00
商品进销差价——食品小组(销项税115.60+毛利80.00)195.00
贷：库存商品——食品小组(680.00+销项税115.60)795.60

(2)商品短缺的核算。零售企业商品采购发生短缺时，先按实收数入库，将短缺数和朽I应的进项税额一起计入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再按照具体情况分别进行处理。
[例4]以上例为例，验收时发现短缺20千克。
①承付货款及运费时，作会计分录如下：
借：商品采购——外地某单位30000.00
应交税金——应交增值税(进项税额)5100.00
经营费用——进货运杂费500.00
贷：银行存款35600.00
②商品到货，验收时发现短缺20千克，先按实收数入帐，原因待查，作会计分录如下
借：库存商品——食品小组(33320.00+销项税5664.40)38984.40
应交税金——应交增值税(进项税额)-102.00
待处理财产损溢(600.00+102.00)702.00
贷：商品采购——外地某单位30000.00
商品进销差价——食品小组(毛利3920.00+5664.40)9584.40
②经查明上项短缺商品中10千克是由于供货单位少发，经联系由供货方补发商品，商品已到货。另10千克是由于运输部门责任事故，应由其赔偿。
借：库存商品——食品小组(340.00+销项税57，80)397.80
应交税金——应交增值税(进项税额)51.00
其他应收款——运输部门(300.00+进项税51.00)351.00
贷：商品进销差价(毛利40.00+销项税57.80)97.80
待处理财产损溢(600.00+102.00)702.00

3.2批发企业采购业务核算
一、本地商品采购的核算
1，本地商品采购的业务程序本地商品采购，在商品交接方式上，一般采用“送货制，或“提货制”，在货款结算上，可采用“支票”、“商业汇票”等结算方式。
其业务程序为，首先由批发企业业务部门根据进货计划，与供货单位签定进货合同，然后按合同组织进货。进货时，先由业务部门根据供货单位送来的发货单与合同核对相符后，即填制一式数联的“收货单”，除业务部门留存一联外，其余各联连同供货单位的发货单——并送仓库验收商品。验收后，验收人将实收数量填在收货单的实收栏内，留一联据以登记商品保管帐，其余各联分送业务、财会等部门，财会部门将发货单、收货单审核无误后，签发支票并进行帐务处理。

2.本地商品采购的核算方法和举例按商业会计科目设置，进行会计分录记帐。“商品采购”是资产类科目，用来核算企业采购商品的采购成本。商业企业采购的各种商品，无论是否进入本企业仓库，凡是通过本企业结算货款的，都在本科目核算。企业采购商品按采购成本支付货款时记借方；商品到达验收入库时记贷方；余款在借方，反映已经支付货款尚未验收入库商品的数额。“库存商品”是资产类科目，用来核算企业全部自有的库存商品。包括存入在仓库、门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管、代销的商品，陈列展览的商品等。商品采购、盘盈时记借方，商品盘亏和结转销售成本时记贷方；余额在借方，反映结存商品的实有数额。“应交税金——应交增值税”是负债类科目，用宋核算企业应交纳的增值税金。企业采购货物或接受应税劳务支付的进项税和实际交纳的增值税额时记借方；企业销售货物或提供应税劳务应交纳销项税额，转出已支付或应分担的增值税时记贷方，期末借方金额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税额；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税额。下面举例说明本地商品采购的核算。

[例5]某商业企业向本市某工厂采购1000本笔记本，每本单价为3．00元，共计3000．00元；增值税率17％，增值税额共计510．00元。商品运到并验收入库。货款以转帐支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转帐支票存根作会计分录如下：
①根据供货单位的发货单及支票存根，作如下会计分录：
借：商品采购——某工厂3000．00
应交税金——应交增值税(进项税额)510．00
贷：银行存款3510．00
②商品验收入库后，根据仓库转来的收货单，作如下会计分录：
借：库存商品——笔记3000．00本
贷：商品采购——某工厂3000．00

二、异地商品采购核算
1．异地商品采购业务程序异地商品采购，商品交接方式一般采用“发货制”，货款结算可采用“托收承付”和“汇兑”等结算方式。下面以发货制和托收承付结算方式为例说明异地商品采购的业务程序。

首先，由供货单位按合同规定发货后，立即委托当地开户银行收取货款。托运商品发生的运杂费，一般先由供货单位垫付，然后随同货款一并向购货单位托收。购货单位收到银行转来的托收凭证、发货单结算联及运单时，由业务部门核对合同，相符后，由财会部门承付货款及运费。货到时，由业务部门填制收货单一式数联，除留一联存根外，将其余各联交仓库验收商品。仓库验收后，将实收数填入收货单的实收栏内，留……：联用以登记商品保管帐，将其余各联分期转送业务部门和财会部门。财会部门据以进行帐务处理。

2．异地商品采购的核算和举例按商业会计科目设置，进行会计分录记帐。“经营费用”是损益类科目，用来核算企业在购、销、存环节发生的各项费用。发生这类费用时记借方；结转后无余额。下面举例说明异地商品采购的核算。

[例6]某商业企业从外地采购毛巾20000条，单价2．20元，计44000．00，进项税率17％，供货单位代垫运杂费200．00元。货款及运杂费用采用异地托收承付方式结算。
(1)托收凭证先到，商品后到。这是指托收承付结算凭证已到而商品尚在运输途中，财会部门应根据银行转来托收凭证和“专用发票”，经业务部门与合同核对无误后承付货款。
①接到银行转来的供货方托收凭证、“发货单”结算联和代垫运杂费清单经审核无误，作会计分录如下：
借：商品采购——外地某厂家44000．00
应交税金——应交增值税(进项税)7480．00
经营费用——进货运杂费200．00
贷：银行存款51680．00
②商品到货，经仓库点验入库，根据仓库送来的“收货单”和供货单位的“专用发票”审核无误后，作会计分录如下：
借：库存商品——毛巾44000．00
贷：商品采购——外地某厂家44000．00
(2)商品先到，托收凭证后到。由于托收凭证未到而不能付款，当收到商品时，可办理验收入库手续，并将收到的商品数量在库存商品明细帐中进行记帐。而企业可暂时不作帐务处理，当托收凭证到达，货款由银行划出后，再作帐务处理，借方为“商品采购”科目，贷方为“银行存款”科目。如果月末结算凭证尚未到达，则按发货联随货联所列的价款入帐，借方为“库存商品”科目，贷方为“应付帐款”科目。下月初用红字冲回，以便下月付款小按正常程序入帐。

3商品先到并验收入库，月末托收凭证尚未到达。月末根据发货单随货联所列价款入帐：
借：库存商品——毛巾44000．00
贷：应付帐款——某厂家44000．00
②下月初用红字冲销上项分录：
借：库存商品——毛巾44000．00(红字)
贷：应付帐款44000．00(红字)
③收到银行转来的托收凭证、收货单的结算联及运单等，承付货款时，作如下会计仆录：
借：商品采购——某厂家44000．00
应交税金——应交增值税(进项税额)7480．00
经营费用——进货运杂费2000．00
贷：银行存款53480.00
同时作如下会计分录：
借：库存商品——毛巾44000．00
贷：商品采购——某厂家44000．00
(3)收货和付款在同一天进行。帐务处理与(1)相同。

三、采购商品发生溢余和短缺的核算
批发企业在商品入库时，如果发现实收数量与发货单所列数量不符，即发生商品溢余相短缺。实收数大于应收数为商品溢余；而实收数小于应收数为商品短缺。采购商品发生溢公和短缺的原因很多，有的是由于商品本身性能和自然条件的变化而造成的商品升溢和损耗；有的是由于供货单位的工作差错，多发或少发；也有的是运输单位的失职而造成的丢失、破坏等事故。

发生商品溢余或短缺，应由验收人员填写“商品溢余(短缺)报告单”，送交财会部门进行帐务处理。
1．采购商品溢余和短缺核算的科目设置采购商品发生溢余和短缺，在未查明原因之前，先按商品实收数入库，并根据“商品溢余(短缺)报告单”将溢余或短缺商品先汜入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
“待处理财产损溢”属资产类科目。用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。也包括采购商品过程中发生尚未查明原因的溢余和短缺。本科目设置两个明细科目，分别为“待处理固定资产损益”科目和“待处理流动资产损益”科目。发生短缺、盘亏和毁损时记借方；发生溢余、盘盈时记贷方，期末如为借方余额，反映尚未处理的各项财产物资的净损失；如为贷方余额，反映尚未处理的各项财产物资的净溢余、
2．采购商品发生溢余的核算方法和举例采购商品发生的溢余，一个原因是供贵力·多发商品，待与供货方联系补宋发货单后，作商品采购处理；另一个原因是运输途中自然升溢，作为本单位收益作营业外收入处理。下面举例说明商品采购发生溢余的核算。

[例7]某商业企业从外地某厂家采购水果糖3000千克，每千克单价3．00元，共计9000．00元，增值税税率17％，增值税额共计1530．00元，供货方垫付运杂费200．00,~2，采用托收承付结算方式结算货款。
①收到银行转来的托收凭证及发货单结算联运单等，经审核无误，承付货款及运杂费：作会计分录如下：
借：商品采购——某厂家9000．00
应交税金——应交增值税(进项税额)1530．00
经营费用——进货运杂费200．00
贷：银行存款10730，00
②商品到货，经仓库验收发现多出50千克，原因待查。根据供货单位的发货单随货联和本单位的收货单、商品溢余报告单，作如下会计分录：
借：库存商品——水果糖9150．00
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150．00
商品采购——某厂家9000．00
③经查明，溢余的商品，其中48千克是由于供货方多发所致，征求对方同意后，作为本企业采购，根据补来的发货单将货款汇付，如果不同意本企业采购，则转为代管商品，其余2千克属于途中自然升溢，应作为本单位收益作营业外收入处理。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150．00
应交税金——应交增值税(进项税额)24．48
贷：营业外收入6．00
银行存款168．48
3．采购商品发生短缺的核算方法和举例采购商品发生短缺，一个原因是供货方少发商品，应当与供货方联系补发商品或退回货款；另一个原因是运输途中自然损耗，仵“经营费用——商品损耗”处理。第三方面的原因是运输部门造成的责任事故，应责令其赔偿损失。在尚未收到赔偿款之前，作其他应收款处理。第四方面是自然灾害造成的非常损失，应将扣除残料价值和保险公司赔偿款之后的净损失转作“营业外支出——非常损失”；卜面举例说明商品采购发生短缺的核算。

[例8]以上例为例。验收商品后，实收数量为2950千克，短缺50千克，原因待查、
①收到银行转来的托收凭证及发货单结算联、运单等经审核无误后，承付货款爿：进行会计分录如下：
借：商品采购——外地某厂家9000．00
应交税金——应交增值税(进项税额)1530．00
经营费用一一进货运杂费200．00
贷：银行存款10730．00
②商品到货，经仓库检验之后发现短缺50千克，原因待查。根据供货方的发货单随货联和本单位的收货单、商品短缺报告单，作会计分录如下：
借：库存商品——水果糖8850．00
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150．00
贷：商品采购——外地某厂家9000.00
③经查明，短缺的商品中，其中40千克是由于供货单位少发，应当要求对方补发商品或退回货款；其余10千克是由于运输途中自然损耗，以经营费用列支。并作会计分录如下：
借：应收帐款——外地某厂家120．00
经营费用——商品损耗30．00
贷：待处理财产损溢150．00
(9)供货单位补来商品并经商品验收入库后，根据仓库报来的收货单，作如下会计分录：
借：库存商品——水果糖120．00
贷：应收帐款——某厂家120．00

四、拒付货款和拒收商品的核算
商业企业从外地采购商品，一般采用发货制和托收承付结算方式。当收到商品或托收承付结算凭证时，如果发现发票和商品与合同规定的商品品种、规格、质量、单价不相符合托收金额计算错误或重托、误托时，有权拒付全部或部分货款；拒收全部或部分商品。
1．货款未付的处理商业企业收到银行转来的托收凭证和发票联、结算联等单据，与合同核对后，如果发现商品的品种、规格、数量、质量不符，可以向银行提出“拒绝承付理由书”，拒付全部或部分货款，在会计核算上不作处理。当拒付货款的商品到达时，作为芥：收商品，代供货单位暂行保管，在会计核算上，未付货款的拒收商品，也不作处理。
如果托收凭证未到，商品先到，商品验收时发现商品的品种、规格、数量与合同不符、应予拒收。待收到银行转来托收凭证时，再填制“拒绝承付理由书”通过银行予以拒付，在会计陔算上，也不作处理。下面举例说明。

[例9]某商业企业从外地采购毛衣100件，单价78．00元，共计7800．00元，增值税率17％，增值税金1326．00元，供货方代垫运杂费300．00元。
①商品先到，验收过程中发现有20件毛衣单价为58．00元，与合同规格不符，拒绝收货，暂作代管，其余80件毛衣已经验收入库，待收到银行转来托收凭证，办理部分拒收-I：续，作会计分录如下：
借：商品采购——外地某厂家6240．00
应交税金——应交增值税(进项税额)1060．80
经营费用——进货运杂费300．00
贷：银行存款7600．00
同时作会计分录：借：库存商品——毛衣6240．00
贷：商品采购6240．00
②收到供货单位告知20件毛衣系错发，要求企业采购。企业同意寄去扣税证明单办理更正手续。现收到供货单位寄来红字专用发票以及20件毛衣发票据以转帐。每件42：，增值税率照旧，代管20件毛衣验收入库，并汇出货款，作会计分录如下：
借：商品采购——外地某厂家840．00
应交税金——应交增值税(进项税额)142．80
贷：银行存款982．80
同时作会计分录如下：借：库存商品——毛衣840.00
贷：商品采购——外地某厂家并注销代管商品记录840．00
2．货款已经承付的处理商业企业收到银行转来托收凭证和发票联、结算联等单据，经过与合同核对无误，已经全部承付货款，并且已经入帐。当商品到货，经验收发现商品与合同规定的品种、规格、数量、质量不符，可以向供货单位拒收全部或部分商品。在会计核算时，应将拒收商品的金额和运杂费，从“商品采购”科目和“经营费用”科目转入“应收帐款”科目，同时拒收商品作代管处理。下面举例说明。

[例10]以上例为例。
①收到银行转来托收凭证及发票联、结算联单据，经与合同核对无误，承付全部货款，作会计分录如下：
借：商品采购——外地某厂家7800．00
应交税金——应交增值税(进项税额)1326.00
经营费用——进货运杂费300．00
贷：银行存款9426．00
②商品到货，经验收发现其中20件质量不符合合同规定要求，作拒收商品处理，并相应扣减运杂费50元及增值税265．20元，经与供货单位联系，同意退回拒收商品，其冬80件毛衣验收入库。根据供货单位红字发票，作会计分录如下：
借：库存商品——毛衣6240．00
应收帐款一一外地某厂家1875．20
应交税金——应交增值税(进项税额)-265．20；红字)
贷：商品采购——外地某厂家7800．00
经营费用——进货运杂费50．00
③商品已经发运，已经收到供货单位货款，作会计分录如下：
借：银行存款1875．20
贷：应收帐款——外地某厂家1875．20

五、进货退出的核算
由于某些商品在验收入库时没有拆包检查，入库后当销售时拆包发现商品品种、规格、质量等与合同规定不符或其他原因，与供货单位联系同意退货，将商品退回调换或索还货款。
当发生这种进货退出业务时，一般由业务部门填制红字收货单，并由储运部门将商品退回，财会部门根据有关凭证进行帐务处理，下面举例说明。

[例11]某商业企业对已经验收入库的20000条毛巾，共计44000，00元，进行拆包，发现质量与合同不符，经与供货单位联系，对方同意退货，往返运费400．00元全部由供货单位负担。
①收到仓库转来的红字收货单时，作会计分录如下：
借：应收帐款——外地某厂家51880．00
贷：库存商品——毛巾44000．00
应交税金——应交增值税(进项税额)7480．00
经营费用——进货运杂费200.00
银行存款200．00
②收到供货单位退还的货款存入银行，根据有关凭证作如下会计分录：
借：银行存款51880，00
贷：应收帐款——外地某厂家51880.00

六、进货退补价的核算
商业企业采购商品时，有时由于供货单位的计价错误或按暂作价计算等原因，商品的逛价与实际进价发生差异。
当商品进价大于实际进价时，应由供货单位退价，即退回一部分货款，这种业务叫做进货退价；当商品进价小于实际进价时，应由购货单位补价，即由商业企业补付一部分货款给供货单位，这种业务叫做进货补价。采购商品的退、补价，不涉及商品数量的变动，只涉及货款的变动。发生补退价时，通常由供货单位填制销货更正单。如果以发货单代替，退价的发货单用红字填写，补价的发货单用蓝字填写。财会部门据此进行帐务处理。

进货退价核算
(1)商品尚未售出或者虽然已经售出但尚未结转销售成本。根据供货单位的红字专用先：票及“销货更正单”作会计分录如下：
借：银行存款XXX
应交税金——应交增值税(进项税额)XXX(红字)
贷：库存商品——XX商品(采购成本)XXX
(2)商品已经售出，并已经结转销售成本，根据供货单位的红字专用发票及“销货更正单”作会计分录如下：
借：银行存款XXX
应交税金——应交增值税(进项税额)XXX(红字)
贷：商品销售成本(采购成本)XXX

2．进货补价核算
(1)商品尚未售出或者虽然已经售出但尚未结转销售成本，根据供货单位专用发票及“销货更正单”作会计分录如下：
借：库存商品——XX商品XXX
应交税金——应交增值税(进项税额)XXX
贷：银行存款XXX
(2)商品已经售出，并已经结转商品销售成本，根据供货单位的专用发票及“销货更工单”补付货款时，作会计分录如下：
借：商品销售成本XXX
应交税金——应交增值税(进项税额)XXX
贷：银行存款XXX

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